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निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) क्या है?

एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (Passive Foreign Investment Company - PFIC) एक विदेशी निगम है जो संयुक्त राज्य अमेरिका में एक विशेष कर और अनुपालन व्यवस्था के अधीन होने के लिए विशिष्ट मानदंडों को पूरा करती है। यह लेख PFICs की गहराई से पड़ताल करता है, जिसमें इसकी स्थापना, विनियामक अनुपालन, कराधान पद्धतियाँ, रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ, लाभ और हानियाँ, और अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न शामिल हैं।

संक्षिप्त विवरण

स्थापना का वर्ष और पृष्ठभूमि

PFICs की अवधारणा को 1986 के कर सुधार अधिनियम द्वारा पेश किया गया था ताकि उस समस्या का समाधान किया जा सके जहाँ अमेरिकी करदाता विदेशों में स्थित संस्थाओं में निवेश करके करों से बचते हैं जो निष्क्रिय आय उत्पन्न करती हैं। यह अधिनियम अमेरिकी नागरिकों और निवासियों को विदेशी निवेशों से प्राप्त निष्क्रिय आय पर करों से बचने से रोकने के लिए बनाया गया था। इससे पहले, कई अमेरिकी नागरिकों ने विदेशी कंपनियों में निवेश करके करों को कम करने का प्रयास किया था जिनका आय का एक बड़ा हिस्सा निष्क्रिय आय से आता था।

PFIC विनियमों के इतिहास और विकास में प्रमुख मील के पत्थर

IRS ने अनुपालन सुनिश्चित करने और कर चोरी को रोकने के लिए 1986 में PFICs पर विनियम लागू किए। इसके बाद के वर्षों में, इन विनियमों को स्पष्ट करने और सुधारने के लिए कई बदलाव और स्पष्टीकरण जारी किए गए हैं। ये परिवर्तन PFICs की परिभाषा, कराधान पद्धतियों और रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को प्रभावित करते हैं। करदाताओं को इन परिवर्तनों के बारे में अवगत रहना महत्वपूर्ण है ताकि वे PFIC विनियमों के साथ अनुपालन बनाए रख सकें।

विनियामक अनुपालन और लाइसेंस

अनुपालन आवश्यकताओं का विवरण

यह निर्धारित करने के लिए कि क्या कोई निवेश PFIC है, IRS दो परीक्षणों का उपयोग करता है: आय परीक्षण और परिसंपत्ति परीक्षण। आय परीक्षण के लिए आवश्यक है कि कंपनी की कम से कम 75% सकल आय निष्क्रिय स्रोतों से आती हो, जबकि परिसंपत्ति परीक्षण के लिए आवश्यक है कि कंपनी की कम से कम 50% परिसंपत्तियाँ निष्क्रिय आय उत्पन्न करती हों। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि दोनों मानदंडों को पूरा करने वाली कंपनी को PFIC माना जाएगा, भले ही यह केवल एक ही मानदंड को पूरा करती हो।

PFIC कराधान विधियाँ

अतिरिक्त वितरण पद्धति (Excess Distribution Method)

इस पद्धति के तहत, शेयरधारकों को PFIC से प्राप्त अतिरिक्त वितरण पर कर लगाया जाता है। अतिरिक्त वितरण वह राशि है जिससे वितरण कंपनी की आय और लाभ के शेयरधारक के समानुपाती हिस्से से अधिक होता है। यह पद्धति शेयरधारकों को केवल उस आय पर कर का भुगतान करने की अनुमति देती है जो उन्हें वास्तव में वितरित की गई है।

मार्केट-टू-मार्केट चुनाव (Mark-to-Market Election)

यह पद्धति शेयरधारकों को प्रत्येक वर्ष अपनी PFIC शेयरों पर लाभ को शामिल करने की अनुमति देती है जैसे कि उन्होंने कर वर्ष के अंत में निष्पक्ष बाजार मूल्य पर शेयर बेच दिए हों। शेयरधारक बाजार के नुकसान को भी घटा सकते हैं, लेकिन केवल शेयरधारक द्वारा पिछले कर वर्षों के लिए शामिल किसी भी शुद्ध मार्केट-टू-मार्केट लाभ की सीमा तक। यह एक जटिल पद्धति है, और कर सलाहकार की सहायता से लाभ प्राप्त करना अत्यधिक फायदेमंद हो सकता है।

योग्य निर्वाचन कोष (QEF) चुनाव (Qualified Electing Fund (QEF) Election)

इस पद्धति के तहत, शेयरधारकों को PFIC की आय के अपने समानुपाती हिस्से पर सालाना कर लगाया जाता है, चाहे उन्हें वितरण मिले या नहीं। PFIC शेयरों की बिक्री से होने वाले लाभ को पूँजीगत लाभ के रूप में माना जाता है, और शेयरधारक अतिरिक्त वितरण पर ब्याज शुल्क से बचते हैं। यह पद्धति PFICs में निवेश करने वाले शेयरधारकों के लिए सबसे सरल और सबसे कम महँगा तरीका हो सकता है।

PFIC के लिए रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ

फॉर्म 8621 (Form 8621)

PFIC के शेयरधारकों को प्रत्येक PFIC निवेश के लिए हर साल IRS के साथ फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा, चाहे उन्हें वितरण मिला हो या नहीं। इस फॉर्म में किसी भी अतिरिक्त वितरण, PFIC शेयरों की बिक्री से होने वाले लाभ और किए गए किसी भी चुनाव (जैसे QEF या MTM) की रिपोर्टिंग की आवश्यकता होती है। फॉर्म 8621 को सही ढंग से भरना और दाखिल करना महत्वपूर्ण है क्योंकि इसमें गलती करने से भारी जुर्माना लग सकता है।

PFICs के लाभ और हानियाँ

लाभ

PFIC व्यवस्था सुनिश्चित करती है कि अमेरिकी करदाता विदेशी संस्थाओं में निवेश करके करों से बचते नहीं हैं जो निष्क्रिय आय उत्पन्न करती हैं। मार्केट-टू-मार्केट चुनाव शेयरधारकों को प्रत्येक वर्ष आय में लाभ को शामिल करके अतिरिक्त वितरण पर ब्याज शुल्क से बचने का एक तरीका प्रदान करता है।

हानियाँ

PFIC व्यवस्था जटिल रिपोर्टिंग आवश्यकताओं और गैर-अनुपालन के लिए संभावित दंड के कारण काफी अधिक करों में परिणाम दे सकती है। अनुपालन सुनिश्चित करने के लिए कर सलाहकार से परामर्श करना महत्वपूर्ण है।

निष्कर्ष

PFICs विदेशी निगम हैं जो संयुक्त राज्य अमेरिका में एक विशेष कर और अनुपालन व्यवस्था के अधीन होने के लिए विशिष्ट मानदंडों को पूरा करते हैं। PFICs के शेयरधारकों के पास तीन संभावित रिपोर्टिंग व्यवस्थाएँ हैं: अतिरिक्त वितरण, मार्केट-टू-मार्केट चुनाव और QEF चुनाव। PFIC रिपोर्टिंग आवश्यकताओं का पालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप गंभीर दंड और ब्याज शुल्क लग सकते हैं। PFICs में निवेश करने वाले व्यक्तियों को एक कर पेशेवर से परामर्श करना चाहिए ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि वे सभी आवश्यकताओं का पालन कर रहे हैं।

PFICs के बारे में अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: PFIC उद्देश्यों के लिए निष्क्रिय आय क्या मानी जाती है?
उत्तर: निष्क्रिय आय में लाभांश, ब्याज, किराया, रॉयल्टी, पूँजीगत लाभ और मुद्रा लाभ शामिल हैं।

प्रश्न: मैं कैसे निर्धारित करूँ कि कोई निवेश PFIC है या नहीं?
उत्तर: आपको आय परीक्षण या परिसंपत्ति परीक्षण लागू करना होगा। आय परीक्षण के लिए निष्क्रिय स्रोतों से कम से कम 75% सकल आय की आवश्यकता होती है, जबकि परिसंपत्ति परीक्षण के लिए कम से कम 50% परिसंपत्तियों को निष्क्रिय आय उत्पन्न करने की आवश्यकता होती है।

प्रश्न: फॉर्म 8621 दाखिल न करने पर क्या दंड है?
उत्तर: फॉर्म 8621 दाखिल करने में विफलता के परिणामस्वरूप गंभीर दंड लग सकते हैं, जिसमें ब्याज शुल्क और विस्तारित ऑडिट अवधि शामिल हैं।

सारांश: PFICs में निवेश जटिल हो सकता है, इसलिए अनुपालन सुनिश्चित करने और कर दायित्व को कम करने के लिए कर सलाहकार से परामर्श करना महत्वपूर्ण है।

• PFICs विदेशी कंपनियां हैं जो निष्क्रिय आय उत्पन्न करती हैं।
• अमेरिकी करदाताओं को PFICs से आय पर कर देना होगा।
• तीन कराधान पद्धतियाँ उपलब्ध हैं: अतिरिक्त वितरण, मार्केट-टू-मार्केट और QEF।
• फॉर्म 8621 का उपयोग PFIC आय की रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है।
• गैर-अनुपालन से जुर्माना लग सकता है।

संदर्भ

[1] https://www.ustaxfs.com/insights/passive-foreign-investment-company-pfic/

[2] https://www.thetaxadviser.com/issues/2011/oct/clinic-story-04.html

[3] https://www.taxesforexpats.com/articles/investments/pfic-taxes.html

[4] https://www.greenbacktaxservices.com/knowledge-center/pfic/