Apakah Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC)?
Syarikat Pelaburan Asing Pasif (PFIC) ialah sebuah syarikat asing yang memenuhi salah satu daripada kriteria berikut: sekurang-kurangnya 75% daripada pendapatan kasarnya berasal daripada sumber pasif, atau sekurang-kurangnya 50% daripada asetnya menjana pendapatan pasif. PFIC sering dikaitkan dengan dana bersama asing dan dana dagangan bursa (ETF) yang menjana pendapatan pasif. Memahami PFIC adalah penting bagi warga Amerika Syarikat yang melabur di luar negara kerana ia mempunyai implikasi cukai yang signifikan.
Gambaran Keseluruhan
Penubuhan dan Latar Belakang
Konsep PFIC diperkenalkan pada tahun 1986 untuk mencegah pembayar cukai AS daripada menangguhkan cukai ke atas pendapatan pasif yang diperoleh melalui entiti asing. Ini bertujuan untuk memastikan keadilan cukai dan mengelakkan pengelakan cukai. Sejak penubuhannya, peraturan PFIC telah mengalami beberapa perubahan dan penambahbaikan untuk menangani perkembangan dalam pasaran kewangan global.
Pengurusan dan Kepatuhan Peraturan
Tidak terdapat lesen atau sijil khusus untuk PFIC kerana ia ditakrifkan oleh undang-undang cukai AS dan bukannya badan pengawalseliaan. Kepatuhan kepada peraturan cukai AS adalah penting bagi mengelakkan penalti dan denda. Keperluan pelaporan dan kaedah percukaian PFIC dikawal ketat oleh pihak berkuasa cukai AS (IRS).
Kaedah Percukaian PFIC
Kaedah Percukaian Utama
Terdapat beberapa kaedah percukaian untuk PFIC, dan pilihan yang tepat bergantung pada keadaan tertentu pembayar cukai dan pelaburan mereka.
Kaedah Pengagihan Lebihan
Peraturan lalai adalah pemegang saham PFIC tertakluk kepada rejim Pengagihan Lebihan seksyen 1291. Kaedah ini mengenakan cukai dan caj faedah ke atas sebahagian daripada “pengagihan lebihan” yang diterima dan dirawat seolah-olah ia tertakluk kepada cukai pada tahun cukai sebelumnya. Ini boleh mengakibatkan liabiliti cukai yang lebih tinggi berbanding kaedah lain.
Pilihan Pasaran Semasa (Mark-to-Market)
Kaedah ini membenarkan pemegang saham untuk mengiktiraf pendapatan atau kerugian biasa ke atas stok pada akhir setiap tahun, diukur dengan perbezaan antara asas stok dan nilai pasarannya. Kaedah ini memerlukan pemantauan nilai pasaran PFIC secara berterusan, yang boleh menjadi mencabar.
Pilihan Dana Pemilihan Berkelayakan (QEF)
Memilih pilihan QEF membenarkan pemegang saham dikenakan cukai setiap tahun ke atas bahagian pro-rata mereka daripada pendapatan PFIC, sama ada mereka menerima pengagihan atau tidak. Kaedah ini mengelakkan caj faedah ke atas pengagihan lebihan dan merawat keuntungan daripada penjualan saham PFIC sebagai keuntungan modal. Ini biasanya merupakan pilihan yang lebih menguntungkan dari segi cukai.
Keperluan Pelaporan untuk PFIC
Borang yang Diperlukan untuk Pelaporan PFIC
Borang 8621
Pembayar cukai AS dengan pegangan PFIC mesti mengemukakan Borang 8621 kepada IRS setiap tahun untuk setiap pelaburan PFIC, tanpa mengira sama ada mereka menerima pengagihan. Borang ini memerlukan pelaporan apa-apa pengagihan lebihan, keuntungan daripada penjualan saham PFIC, dan apa-apa pilihan yang dibuat (seperti QEF atau MTM).
Keperluan Pelaporan Tambahan
PFIC juga mungkin perlu dilaporkan pada Borang 8938 (Penyataan Aset Kewangan Asing Tertentu) di bawah peraturan FATCA, serta pada FBAR (Laporan Akaun Bank dan Kewangan Asing) jika aset kewangan asing melebihi $10,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
Akibat Ketidakpatuhan dengan Pelaporan PFIC
Penalti bagi Pelaporan PFIC yang Terlepas
Kegagalan untuk mematuhi keperluan pelaporan PFIC boleh mengakibatkan penalti yang tinggi, termasuk caj faedah dan tempoh audit yang berpotensi. Penting untuk memastikan semua pelaporan PFIC dibuat tepat pada masanya dan tepat untuk mengelakkan sebarang masalah dengan pihak berkuasa cukai.
Kelebihan dan Kelemahan Pengkelasan PFIC
Kelebihan
Liputan Komprehensif
Pengkelasan PFIC memastikan pendapatan pasif yang diperoleh melalui entiti asing dikenakan cukai, mencegah pengelakan cukai. Ini penting untuk memastikan kesaksamaan dalam sistem cukai.
Pelaporan Kewangan yang terperinci
Pilihan QEF memerlukan maklumat kewangan terperinci daripada PFIC, yang boleh memberi manfaat kepada pemegang saham yang ingin menjejaki pelaburan mereka dengan tepat. Maklumat ini boleh membantu dalam membuat keputusan pelaburan yang lebih tepat.
Kelemahan
Keperluan Pelaporan yang Kompleks
Keperluan pelaporan untuk PFIC boleh menjadi kompleks dan memakan masa, terutamanya bagi pembayar cukai individu. Ini memerlukan pemahaman yang mendalam tentang peraturan dan proses pelaporan.
Potensi untuk Cukai yang Lebih Tinggi
Kaedah pengagihan lebihan boleh mengakibatkan cukai yang lebih tinggi disebabkan oleh penyertaan caj faedah ke atas pengagihan lebihan. Ini perlu dipertimbangkan semasa merancang strategi pelaburan.
Kesimpulan
PFIC ialah syarikat asing yang memenuhi ujian pendapatan atau aset tertentu, yang memerlukan pembayar cukai AS untuk melaporkannya menggunakan Borang IRS 8621 dan berpotensi borang lain seperti Borang 8938 dan FBAR. Memahami peraturan PFIC adalah penting untuk mengelakkan penalti dan memastikan pelaporan cukai yang tepat. Pembayar cukai AS dengan pelaburan asing, terutamanya mereka dalam dana bersama atau ETF, harus memahami peraturan PFIC untuk mengelakkan penalti dan memastikan pelaporan cukai yang tepat.
Soalan Lazim Mengenai PFIC
Berikut adalah beberapa soalan lazim tentang PFIC:
S: Jenis pelaburan apakah yang biasanya dikelaskan sebagai PFIC?
J: Dana bersama asing, dana dagangan bursa (ETF), dan amanah pelaburan luar pesisir biasanya dikelaskan sebagai PFIC kerana ia menjana pendapatan pasif.
S: Bagaimanakah saya menentukan sama ada suatu pelaburan adalah PFIC?
J: Untuk menentukan sama ada suatu pelaburan adalah PFIC, anda perlu memeriksa pelaburan asas dana dan menyemak sama ada sekurang-kurangnya 75% daripada pendapatan kasarnya berasal daripada sumber pasif atau sekurang-kurangnya 50% daripada asetnya menjana pendapatan pasif.
- Memahami peraturan PFIC adalah penting untuk mengelakkan penalti cukai.
- Pelaporan tepat pada masanya adalah penting untuk mematuhi peraturan.
- Terdapat beberapa kaedah percukaian PFIC yang boleh dipilih.
- Konsultasikan dengan pakar cukai untuk mendapatkan nasihat khusus.
Rujukan
[1] https://www.thetaxadviser.com/issues/2011/oct/clinic-story-04.html
[2] https://www.taxesforexpats.com/articles/investments/pfic-taxes.html
[3] https://www.greenbacktaxservices.com/knowledge-center/pfic/
[4] https://freemanlaw.com/advising-international-business-ventures-passive-foreign-investment-companies-pfic/
